Ausgleichsaktienoptionen

. Compensatory vs Nicht-kompensatorische Aktienoptionen: 22. 2012. Also, wenn ein Unternehmen gibt nicht qualifizierte Aktienoptionen an einen Mitarbeiter, am Tag der Gewährung nichts passiert - es gibt keine steuerlichen Auswirkungen, weil der Mitarbeiter kein Einkommen erhalten hat. Aber, der Tag, dass der Mitarbeiter die Option durch den Kauf von Aktien an der Option Preis, die steuerpflichtig ist. Daraus resultiert ein ordentlicher Ertrag in Höhe der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und dem gezahlten Optionspreis. Die Mitarbeiterbasis in der Aktie ist der Betrag, den sie für sie bezahlt haben, zuzüglich der erzielten Erträge. Dies entspricht dem Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung. Dann, wenn die Aktie im Preis steigt und der Mitarbeiter die Aktie verkauft, wird der Gewinn zu Kapitalertragszinsen besteuert, jedoch nur auf die Differenz zwischen dem Aktienwert am Verkaufsdatum und dem Aktienwert am Ausübungstag. Für Anreizoptionen oder ISOs gibt es auch keine Auswirkungen auf das Datum der Gewährung. Es gibt auch keine steuerlichen Auswirkungen auf die Ausübung Datum, aber theres eine kleine Ausnahme. Die Ausnahme gilt, wenn der Steuerpflichtige die alternative Mindeststeuer anwendet. Wenn der Arbeitnehmer die Aktien verkauft, wird dies auf die Differenz zwischen dem Wert der Vorräte am Verkaufsdatum und dem Preis, der am Ausübungstag bezahlt wird, steuerpflichtig sein. Von Elliot Pisem Published: June 25, 1998 Quelle: New York Law Journal Nicht statutarische Aktienoptionen sind Eine beliebte Form der Entschädigung in Corporate America. Diese Optionen nehmen ihren Namen nicht davor, gegen ein Statut zu verstoßen, sondern aus der Tatsache, dass ihre steuerliche Behandlung von einem Potpourri von Regeln bestimmt wird, von denen viele nur in Gerichtsbeschlüssen oder Treasury Regulations und nicht im Internal Revenue Code zu finden sind (Der Kodex) selbst. (1)) Die grundlegenden Einkommensteuerregelungen für nicht-statutarische Aktienoptionen sind in der Vergangenheit gut etabliert. Allgemein gilt für den Fall, dass dem Arbeitnehmer eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt wird, die nicht aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird und nicht zum Zeitpunkt der Gewährung einen leicht feststellbaren Marktwert hat, die Gewährung der Option nicht selbst Steuerpflichtigen Ereignis an den Arbeitnehmer. Vielmehr erfolgt die Besteuerung der steuerpflichtigen Anteile bei Ausübung der Option oder, wenn die bei Ausübung der Option erhaltene Aktie selbst dann ein erhebliches Verzugsrisiko darstellt, wenn dieses Risiko verfällt. Nur wenn entweder (1) die Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird oder (2) die Option zum Zeitpunkt der Gewährung einen leicht ermittelbaren Marktwert hat (und bestimmte andere Bedingungen erfüllt sind (2)) tritt ein steuerpflichtiges Ereignis ein Zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Der Arbeitgeber hat grundsätzlich Anspruch auf seine Entschädigung zu dem Zeitpunkt, zu dem der Arbeitnehmer einen Einkommensbetrag enthält. Die Popularität von Aktienoptionen - sowohl die der nichtstatutarischen Vielfalt als auch die ISOs - als Kompensationstechnik führten zu einem weiteren Niveau steuerlicher Fragen. Wenn solche Optionen einen erheblichen Teil des Vermögens eines Mitarbeiters ausmachen oder - wenn die zugrunde liegende Aktie im Wert steigt - einen bedeutenden Vermögenswert darstellen können, kann der Arbeitnehmer diesen Reichtum an Kinder (oder andere) überweisen Geschenke. Alternativ kann ein Mitarbeiter sterben, während er eine nicht ausgeübte Aktienoption hält. Es ist daher wichtig geworden, eine größere Sicherheit hinsichtlich der mit den Aktienoptionen verbundenen Schenkungs - und Erbschaftssteuer-Konsequenzen zu erzielen. Die Internal Revenue Service adressiert einige dieser Fragen in der Vergangenheit 4. Mai in Revenue Ruling 98-21 und Einnahmen Verfahren 98-34. (3) Im Einkommensurteil 98-21 hatte die Gesellschaft A eine nicht-statutarische Aktienoption zum Erwerb von Aktien der Stammaktien der Gesellschaft gewährt. Die Option bestand nicht darin, dass A vor der Ausübung der Option verpflichtet war, zusätzliche Leistungen zu erbringen, jedoch war der erworbene Bestand nach Ausübung der Option frei übertragbar und unterliegt nicht weiteren Beschränkungen oder Beschränkungen. Der Ausübungspreis der Option entspricht dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktie zum Zeitpunkt der Gewährung der Option. Obwohl die Option nicht gegeben war, durfte A sie an eines der Kinder von A übertragen und A tat dies ohne Gegenleistung. Einem Kind war es nicht gestattet, die Option auszuüben, bis A den erforderlichen Sperrdienst abgeschlossen hatte. Die Frage in der Entscheidung war, wenn die Übertragung der Option wäre ein abgeschlossenes Geschenk für Geschenk Steuerzwecke betrachtet werden. Wenn die Übertragung ein abgeschlossenes Geschenk war, unterliegt es der Geschenksteuer und der Wert des Geschenks würde zum Zeitpunkt der Übertragung berechnet werden. Wenn die Übertragung dagegen erst zu einem späteren Zeitpunkt als abgeschlossen angesehen wurde, würde die Verhängung jeglicher Schenkungssteuer verzögert werden, aber wenn die Schenkungssteuer letztlich auferlegt würde, würde sie unter Bezugnahme auf den Wert berechnet werden Der Option (und damit der zugrunde liegenden Aktie) zu einem späteren Zeitpunkt, wenn die Aktie im Wert stieg, konnte der Mehrwertsteuersatz, der der Schenkungssteuer unterliegt, den Vorteil einer Aufschiebung des steuerpflichtigen Ereignisses mehr als ausgleichen. Der Dienst stellte fest, dass ein Geschenk steuerpflichtig ist, wenn es eine Gabe des Eigentums ist, die von den Spendern vollendet worden ist, so dass die Herrschaft und Kontrolle, so dass in ihm keine Macht, seine Disposition zu ändern, ob für seinen eigenen Nutzen oder zum Nutzen von Eine andere. (4) In der Dienstleistungssicht konnte die Tatsache, dass die Versäumnisse von A, die Leistung nicht fortsetzen, dazu führen, dass die Option niemals ausübbar ist, dazu geführt haben, dass die Rechte an der Option, nicht den Charakter durchsetzbarer Eigentumsrechte zu haben, anfällig für die Übertragung der Bundesgeschenksteuer sind Zweck. (5) Ein abgeschlossenes Geschenk trat erst ein, wenn A für die Erwerbsfähigkeit ausreichende Leistungen erbracht und die Schenkungssteuer zu diesem späteren Zeitpunkt und dem (vermutlich höheren) Wert der Option zu diesem Zeitpunkt eingeführt wurde. Die Umsatzentscheidung 98-21 behandelte, wann und ob die Schenkungssteuer auf eine Übertragung einer nicht-statutarischen Aktienoption verhängt würde. Ertragsverfahren 98-34 behandelt die Frage der Bewertung gewisser Ausgleichsoptionen für Zwecke der Schenkungs - und Erbschaftssteuer und stellt eine Methodik zur Verfügung, die tatsächlich ein sicherer Hafen ist, auf den sich die Steuerpflichtigen in Fällen ihres Geltungsbereichs verlassen können. Der neue sichere Hafen gilt nur, wenn eine Reihe von Prüfungen erfüllt ist, einschließlich: (1) die Ausgleichsaktienoption nicht selbst öffentlich gehandelt wird (2) der Basiswert an einem etablierten Wertpapiermarkt öffentlich gehandelt wird (3) Option unterliegt der vom Financial Accounting Standards Board (4) festgelegten Rechnungslegungsstandards Nr. 123 (FAS 123), Bilanzierung der aktienorientierten Vergütung (4) Bewertung durch das Modell der sicheren Hafenpreise. Wenn diese Tests erfüllt sind, kann die Option im Rahmen eines allgemein anerkannten Optionspreismodells bewertet werden, insbesondere durch das Black-Scholes-Modell oder eine akzeptierte Version des Binomialmodells unter Verwendung bestimmter spezifischer Faktoren für die erwartete Volatilität Des zugrunde liegenden Wertpapiers, der erwarteten Dividenden auf den Basiswert und des risikofreien Zinssatzes, der im Einnahmenverfahren berechnet wird (in der Regel mit einigen Anpassungen aus den vom Arbeitgeber nach FAS offenbarten Beträgen abgeleitet 123) und andere vernünftige Annahmen. Geschenk - und Erbschaftssteuererklärungen berichten über Transfers von Optionen, die unter dem sicheren Hafen bewertet werden, müssen diese Tatsache explizit angeben. Offensichtlich kann die Ermittlung, ob die Sicherheit und die relative Einfachheit, die durch die Nutzung des sicheren Hafens gewährt wird, die möglichen Steuereinsparungen bei der Berechnung des Wertes einer Option unter anderen Methoden (einschließlich der Berücksichtigung verschiedener Bewertungsrabatte) überwiegen, nur im Einzelfall bestimmt werden Von Fall zu Fall. Allerdings scheint die Methode des sicheren Hafens wahrscheinlich der Anfang, wenn nicht sowohl der Anfang als auch das Ende einer Vermögens - oder Schenkungssteuerbeurteilung bezüglich der Ausgleichsoptionen zu sein. Diese neue Anleitung aus dem Dienst beantwortet natürlich nicht alle Fragen, die sich aus der Geschenk - und Erbschaftsteuer auf Ausgleichsoptionen ergeben können. Darüber hinaus haben einige Steuerberater Vorbehalte gegen die Richtigkeit einiger der von dem Dienst getroffenen Positionen geäußert. Auf jeden Fall haben wir alle eine rechtzeitige Erinnerung an einige der Chancen und Gefahren, die mit dem Besitz und der Übertragung von Aktienoptionen verbunden sind, erhalten. 1. ISOs werden durch die Abschnitte 421-424 des Kodex geregelt. Der Marktwert der Vorräte, für die ISOs von jedem einzelnen Jahr während eines Jahres ausgeübt werden können, ist auf 100.000 begrenzt. 2. Diese Bedingungen, die nicht bei Optionen gelten, die auf einem etablierten Markt aktiv gehandelt werden, betreffen die Übertragbarkeit und die sofortige Ausübbarkeit der Option sowie das Fehlen von Beschränkungen, die den Marktwert der Option wesentlich beeinflussen . Wenn diese zusätzlichen Bedingungen nicht erfüllt sind, wird eine Option, die nicht aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, nicht als einen leicht feststellbaren Marktwert beurteilt, unabhängig davon, ob als eine Ausübung in der Wissenschaft (oder Kunst) der Wertpapierbewertung a Fairen Marktwert tatsächlich für die Option leicht ermittelt werden konnte. 3. 1998-18 I. R.B. 7 und 15. 4. Siehe Abschnitt 25.2511-2 (b) der Treasury Regulation. 5. Es ist interessant, dass der Dienst nicht darauf hinweist, dass die Fähigkeit, das Kind des wirtschaftlichen Vorteils der Option zu vernachlässigen, indem es keine Leistung erbringt, eine Beibehaltung der Herrschaft und Kontrolle über A s Teil darstellt. Da die Theorie des Urteils in etwas anderen faktischen Einstellungen angewendet werden kann, kann diese Unterscheidung eine gewisse Bedeutung haben. - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite zu Ihren Lesezeichen hinzuzufügen Share - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite über E-Mail oder Social Media zu teilen Drucken - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite auszudrucken. Übertragung von kompensatorischen Aktienoptionen an verwandte Personen Audit Techniques Guide (02-2005) Hinweis: Diese Anleitung ist bis zum Veröffentlichungsdatum gültig. Da Änderungen nach dem Erscheinungsdatum eintreten können, die die Richtigkeit dieses Dokuments beeinträchtigen, werden keine Garantien hinsichtlich der technischen Genauigkeit nach dem Veröffentlichungsdatum gewährt. Die hierin beschriebenen Transaktionen werden gemäß der Bekanntmachung 2003-47, 2003-2 C. B. 132 als börsennotierte Geschäfte bezeichnet. Die Kündigung stellt fest, dass (1) die Übertragung oder der Verkauf der Aktienoptionen kein Rüstungsverkauf für Treas ist. Reg. 1.83-7 und (2) der Erhalt der Schuldverschreibung oder einer anderen aufgeschobenen Zahlungsverpflichtung der verbundenen Person führt zur sofortigen Erfassung der Erträge. Das Ergebnis ist, dass Entschädigungsleistungen vom Einzelnen zum Zeitpunkt der Übertragung oder Veräußerung mit dem Potenzial für weitere Entschädigungseinnahmen zum Zeitpunkt der Ausübung der Aktienoption durch die Familienkommanditgesellschaft, Familienvertrauen oder andere damit zusammenhängende Personen anerkannt werden. Neben der Bekanntmachung 2003-47 sind die vorläufigen Verordnungen unter I. R.C. 83, die gleichzeitig mit der Bekanntmachung erteilt wird, dass am oder nach dem 2. Juli 2003 der Verkauf oder die sonstige Veräußerung einer Option an eine verbundene Person kein Transaktionsgeschäft für Zwecke von Treas darstellt. Reg. 1,83-7. Die Vorschriften enthalten auch eine Definition einer verwandten Person, die verschiedene Familienunternehmen umfasst. Die endgültigen Verordnungen wurden am 10. August 2004 erlassen, wobei die Sprache der temporären Verordnungen unverändert angenommen wurde. Die endgültigen Bestimmungen gelten nur für Übertragungen am oder nach dem 2. Juli 2003. Im Allgemeinen werden Aktienoptionen an Personen in Aktienblöcken mit einem bestimmten Ausübungspreis, beispielsweise 10 pro Aktie, gewährt. Die Person hat eine bestimmte Zeit, um die Aktienoption auszuüben. Wenn die einzelnen wünscht, die Optionen auszuüben, benachrichtigen sie das Unternehmen und komplette Papierkram, um die Übung zu beeinflussen. Unter der Annahme eines fairen Marktwerts der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung von 50 müsste der Einzelne ein Ergebnis bei Ausübung von 40 (50 abzüglich des ausgeübten Ausübungspreises) melden. Diese 40, oft genannt die Ausbreitung, ist Einkommen unter 83 (a) und wird über die Personen Form W-2 berichtet. Dem Arbeitgeber steht zu diesem Zeitpunkt ein entsprechender Abzug nach 83 (h) zu. Die Erträge unterliegen den Ertragsteuern im Jahr der Ausübung. Eine ähnliche Behandlung gilt für eingeschränkte Bestände, die nicht vollständig verausgabt sind. Grundsätzlich sind Restricted Stocks in der Gewinn - und Verlustrechnung enthalten. Vesting der Aktie tritt oft auf einem abgestuften Zeitplan. Für die in der Bekanntmachung 2003-47 beschriebenen Transaktionen wird die Vereinbarung jedoch so eingerichtet, dass die Berichterstattung über die Erträge aus der Ausübung der Optionen oder der Ausübungsmöglichkeit der beschränkten Vorräte vermieden wird. Die primäre Frage ist, ob eine Einzelperson Ausgleichsoptionen an eine verbundene Einrichtung wie eine Familienkommanditgesellschaft übertragen oder verkaufen kann und im Gegenzug von der Partnerschaft eine nicht übertragbare, nicht verhandelbare unbesicherte Verpflichtung zur Zahlung des Kaufpreises erhält In einem 15- bis 30-jährigen Ballon-Zahlung und verschieben Entschädigung Einkommen und Löhne, bis die Zahlung auf die Verpflichtung gemacht wird. Die Transaktion umfasst drei Parteien: eine Person, die nicht-statutarische Aktienoptionen hält die Gesellschaft, die die Aktienoptionen und eine damit verbundene Einheit, wie eine Familie Kommanditgesellschaft gewährt. Das verbundene Unternehmen beabsichtigt, die Aktienoptionen aus dem Einzelnen zu erwerben, indem dem Einzelnen eine unfundierte, unbesicherte langfristige Ballonzahlungsverpflichtung in Höhe des Marktwertes der Aktienoptionen gewährt wird, die typischerweise durch einen Bewertungsbericht des Projektträgers ermittelt wird. Das verbundene Unternehmen kann dann die Optionen ausüben, zahlt aber kein Bargeld an die Person (außer vielleicht Zinsen auf die Verpflichtung), bis die Ballonzahlung fällig wird. Die Vereinbarung versucht zu beweisen, dass der Zweck der Partnerschaft darin besteht, Vermögenswerte zu aggregieren und zu diversifizieren. Häufig behält der Einzelne die überwiegende Mehrheit des Eigentums an der Partnerschaft (bis zu 99 Kommanditanteilzinsen) und kann auch eine persönlich haftende Gesellschafterin sein. Die anderen Partner in der Regel gehören Mitglieder der Einzelpersonen Familie und kann eine Familie Vertrauen. Im Allgemeinen wird die damit verbundene Person in geringem Ausmaß durch den Einzelnen ursprünglichen Beitrag ihrer persönlichen Bestände. Diese Transaktion beinhaltet typischerweise die Übertragung oder den Verkauf von Aktienoptionen an eine verwandte Person. Jedoch können Schwankungen die Übertragung von eingeschränkten Aktien statt Aktienoptionen einschließen oder eine Kombination von Aktienoptionen und eingeschränkten Aktien beinhalten. Andere verbundene Personen können eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder eine Person ausländischen oder einem inländischen Vertrauen. Normalerweise ist die Person, die die Aktie überträgt, ein Officeremployee. Allerdings haben Einzelpersonen nicht-Mitarbeiter-Direktoren. Die Einzelperson überträgt die Aktienoptionen oder beschränkten Aktien an die betreffende Person im Tausch gegen eine aufgeschobene Zahlungsverpflichtung. Die Zahlungsaufschub kann eine Schuldverschreibung, eine Vertragsvereinbarung oder eine Annuität enthalten. Die Parteien der aufgeschobenen Zahlungsverpflichtung sind die Person und die Person. Die verzögerte Zahlungsverpflichtung ist typischerweise als unbesicherte, nicht verhandelbare 15- bis 30-jährige Verpflichtung aufgebaut, wobei eine Hauptballonzahlung am Ende der Laufzeit fällig wird. In der Regel verlangt die Verpflichtung die Zahlung von periodischen Zinsen über die Laufzeit der Verpflichtung, die vom Einzelnen eingegangen wird, und wird im Formular 1040 im Jahr der Zinszahlung ausgewiesen. Die häufigsten Instrumente, die in dieser Transaktion verwendet werden, sind Schuldscheine und Vertrags - oder Verkaufsvereinbarungen. Annuitäten werden auch verwendet, aber in der Regel in Verbindung mit einem ausländischen Vertrauen und einer ausländischen Gesellschaft als der verwandten Person. Eine Black-Scholes-Bewertung oder eine ähnliche Methode wird vom Projektträger erstellt, um den Marktwert der Aktienoptionen bei der Übertragung zu ermitteln. Typischerweise entspricht der Marktwert der durch die Bewertung ermittelten Optionen dem Optionsspread (Differenz zwischen dem Marktwert der Aktienoption bei Ausübung abzüglich des Ausübungspreises). Der angegebene Nennbetrag der Verpflichtung ist in der Regel gleich dem Marktwert der durch die Bewertung und der Optionsspanne bestimmten Aktienoptionen. In einigen Vereinbarungen können diese Beträge unterschiedlich sein. Bei der typischen Transaktion, der Übertragung der Aktienoption, erfolgt die Ausübung der Option innerhalb einer sehr kurzen Zeitspanne. Normalerweise ist dieser Zeitrahmen innerhalb 1 Woche oder können alle am selben Tag auftreten. Oft erfolgt die Option Ausübung und der Verkauf der erworbenen Aktien innerhalb von ein paar Monaten nach der ursprünglichen Übertragung der Aktienoption. Bei Ausübung nicht ausgeübter Aktienoptionen oder beschränkter Aktien kann sich der Verkauf der Aktie durch die nahe stehende Person um einen längeren Zeitraum verzögern, bis die Optionen oder Restschuldverschreibungen liegen. Ein Kapitalgewinn oder - verlust kann für die nahe stehende Person für den nachfolgenden Verkauf von Aktien, nach Ausübung von Optionen oder Ausübung von beschränkten Aktien durch die nahe stehende Person gelten. Bei einigen Transaktionen hat die Gesellschaft im Jahr der Übertragung der Aktienoptionen oder der eingeschränkten Aktie einen Abzug geltend gemacht, und in anderen Geschäften wurde kein Abzug geltend gemacht. Als Teil der Vereinbarung, vereinbaren viele Konzerne auf den Abzug zu verzichten, bis die Zahlungen auf die Verpflichtung als Entschädigung im Rahmen der Transaktion getätigt werden. Zum Zeitpunkt der Übertragung oder Veräußerung der Aktienoptionen wird ein Formular W-2 nicht an die Person ausgestellt und Einkünfte werden nicht auf den Personenformular 1040 ausgewiesen. Darüber hinaus werden die Erwerbssteuern nicht vom Arbeitgeber einbehalten. Für Nicht-Arbeitnehmer-Direktoren, Formular 1099 wird nicht ausgestellt, um die Einnahmen an die Person bei der Übertragung oder Ausübung berichten. Im Hinblick auf die Informationsberichterstattung für die betreffende Person wurde Form 1099 selten von der Gesellschaft an die verwandte Person ausgestellt, um die Übertragung oder den Verkauf zu melden. Die Gebühren werden an die Veranstalter der Transaktion gezahlt und sind von der Partei abgezogen worden, die die Gebühren bezahlt hat oder in der Basis der verwandten Person für den Verkauf von Aktien enthalten ist. In einigen Fällen haben alle Parteien der Transaktion bezahlt und abgezogen oder in der Basis Veranstalter Gebühren einschließlich der Korporation, verbundenen Personen und Einzelpersonen. ein. Formular 1040: Geltendmachung des Bruttoeinkommens an den Aktionärsbeamten, wenn die Aktienoption gegen den Schuldschein oder eine andere aufgeschobene Zahlungsverpflichtung ausgetauscht wird, anstatt die Bruttoeinkünfte und - löhne am Tag der Erfüllung der Verpflichtung anzuerkennen. Darüber hinaus erfolgt die Geltendmachung eines zusätzlichen Bruttoeinkommens an den Aktionärsbeamten, wenn die Familienkommanditgesellschaft die Aktienoption ausübt, soweit der Marktwert der Aktie zum Zeitpunkt der Ausübung (1) den Ausübungspreis plus (2) Die Erträge des Anteilseigners aufgrund des Erhalts der Schuldverschreibung oder einer anderen aufgeschobenen Zahlungsverpflichtung. B. Form 1120: Der Zeitpunkt des Unternehmensabzugs sollte der Einkommensbeteiligung durch den Anteilseigner zugeordnet werden. Grundsätzlich erfordert dies eine tatsächliche Einbeziehung des Einkommens durch den Anteilseigner oder eine korrekte Berichterstattung über den Betrag des Formulars W-2, der dem Anteilseigner zur Verfügung gestellt wird. Siehe IRC 83 (h). Darüber hinaus können 162 (m) die Deduktionsbeschränkung beeinträchtigen. C. Formular 1065: Kapitalgewinn oder Verlust für die nahe stehende Person oder Familie Partnerschaft können auf den späteren Verkauf von Aktien gelten. D. Formular 941: Beschäftigungssteuern gelten für das Einkommen der einzelnen Personen im Jahr der Übertragung der Aktienoptionen und für jedes nachfolgende Jahr, in dem ausgeübt wird. In den meisten Fällen werden die Beschäftigungssteuern in erster Linie die Medicare-Steuer sein, da das Einkommen der einzelnen Personen auf Form 1040 angesprochen wird und die meisten Einzelpersonen die FICA-Lohnbasis überschritten haben. D. h. Der Veranstalter oder die Anwaltskosten eines qualifizierten Anbieters dürfen nicht im Rahmen von Geschäften oder Geschäften entstehen und dürfen daher nicht auf den Formularen 1120, 1065 oder 1040 zulässig sein. Siehe IRC 162 und Treas. Reg. 1.162-1 (a). Ebenso sind die Gebühren nicht zulässiger Abzug für die Familienpartnerschaft. Siehe IRC 212. f. Strafen, einschließlich der Genauigkeit im Zusammenhang mit der Strafe nach IRC 6662 die Rückkehr Vorbereiter Strafe unter 6694 die Promoter Strafe unter 6700 die Beihilfe und Anstiftung Strafe unter 6701 und die Steuerhinterziehung Strafe unter 7201 kann verhängt werden. G. Die Familien-Kommanditgesellschaft kann nicht eine echte Partnerschaft sein oder unterliegt einer Re-Charakterisierung unter Treas. Reg. 1.701-2. Wie finde ich dieses Issue Review SEC Form 10-K, Geschäftsbericht, einschließlich der Punkte 10, 11 und 12, um SEC 16b Führungskräfte und Board of Directors zu identifizieren und Executive-Vergütungspläne zu identifizieren. Die Informationen in diesen Abschnitten können auf ein später abgelegtes Formular 14A, Definitive Proxy Statement, verwiesen werden. Diese Formulare können Aktienoptionen oder beschränkte Aktien offenlegen, die an Aktionäre, leitende Angestellte und Verwaltungsräte in Familienkommanditgesellschaften oder Familienvertretern übertragen oder von diesen gehalten werden. Die Offenlegung erfolgt in der Regel in Form einer Fußnote unterhalb des Tisches, in der die Bestände dieser Personen berichten. Das SEC-Formular 4, Statement of Changes of Beneficial Ownership, das von bestimmten Führungskräften einzureichen ist, kann auch die Übermittlung von Aktienoptionen oder beschränkten Aktien an eine nahe stehende Person in Fußnoten melden und auf indirektes Eigentum durch die nahe stehende Person hindeuten. Form 4 kann online bei sec. gov unter den Firmeneinreichungen oder unter der individuellen Gesellschafteranmeldung abrufbar sein. Wenn das Formular 4 nicht online verfügbar ist, sollte es von der Firma angefordert werden. Die SEC-Formulare 10K, 14A und 4 können auf der Website unter Verwendung der folgenden Techniken lokalisiert werden. Wählen Sie auf der Homepage Suche nach Firmeneinreichungen aus. Wählen Sie dann CIK Lookup und geben Sie den Firmennamen oder Einzelpersonen den Nachnamen der Person ein und starten Sie die Suche. Aus der angegebenen Liste bestimmen Sie die entsprechende Entität oder Person und kopieren Sie den CIK-Code. Gehen Sie zurück 2 Bildschirme und wählen Sie Firmen amp Other Filers. Geben Sie die CIK für das Unternehmen, alle Unternehmen SEC Anmeldungen zu finden. Für Einzelpersonen geben Sie den CIK-Code ein, um Form 4 zu finden. Beschäftigungs - oder Beratungsverträge können die Transaktion beschreiben. Der Arbeitsvertrag kann auch von der Familie Kommanditgesellschaft oder Vertrauen als Vertragspartei unterzeichnet werden. Das Board of Directors und Compensation Committee können auch die Aktivitäten im Zusammenhang mit der Transaktion widerspiegeln. Überprüfen Sie das Board of Directors und Compensation Committee, um die Aktivitäten im Zusammenhang mit Vorstandsvergütungen, Aktien - und Aktienoptionsplänen zu ermitteln. Corporate Gehaltsabrechnungen können die Zahlung an die verwandte Person anstelle der Einzelperson. Überprüfen Sie gegebenenfalls Fusions - und Übernahmevereinbarungen, die Bestimmungen über die Behandlung von Aktienoptionen für Aktionäre und Verwaltungsrat enthalten können. Die Teilhaberschaftsrückkehr Form 1065, Zeitplan D, sollte die Verteilung der ausgeübten Wahlen oder Verkauf des eingeschränkten Vorrates nach Übertragung von der Korporation berichten. Eventuelle Kapitalgewinne oder - verluste sollten ebenfalls ausgewiesen werden. Jedoch kann Schedule D die Details der Disposition nicht richtig widerspiegeln oder kann nur den Nettoeffekt der Übertragung oder des Verkaufs statt der Einzelheiten des Verkaufspreises und der Kosten oder anderer Basis widerspiegeln. Die Zeitplan-L-Bilanz kann auch die verzögerte Zahlungsverpflichtung als eine große Haftung für die Familienpartnerschaft melden und die Aktienoptionen als Vermögenswerte melden. Der Zeitplan M-1 kann für den Aktionärsoffizier Ausgleichsaufwendungen darstellen, die für steuerliche, nicht für buchmäßige Zwecke abzugsfähig sind, die sich aus den Unterschiedsbeträgen des Aktienkurses abzüglich des Optionspreises zum Zeitpunkt der Ausübung ergeben. Wenn die Transaktion nicht im Plan M-1 gemeldet wird, kann der Abzug vom Arbeitgeber in Lohn - oder Gehaltskonten vorgenommen worden sein. Seite Zuletzt aktualisiert am: 09-Jan-2017